2、征税 ...
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征税范围
ps：(1)销售货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。不包括“不动产”和“无形资产”。
(2)销售劳务：提供加工、修理修配劳务。
(3)进口货物。
(4)销售服务：邮政服务、电信服务、建筑服务、交通运输服务、金融服务、现代服务、生活服务。（ps：邮电建交金现生活）
(5)销售无形资产。
(6)销售不动产。
(一)销售服务
(1)邮政服务。
(2)电信服务。
基础电信：利用固网、移动网、卫星、互联网提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值电信：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税。
(3)建筑服务：包括工程服务、安装服务、修绣服务、装饰服务和其他建筑服务(针对“不动产”)。
(4)交通运输服务：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
(5)金融服务：包括贷款服务、金融商品转让、直接收费的金融服务和保险服务。
(6)生活服务：是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务(注意和现代服务区分)。
居民日常服务：指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
(7)现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务(不用背，有印象即可)。
(二)销售无形资产
提醒豆纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
(三)销售不动产
不动产包括建筑物、构筑物等。
提醒豆一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
(四)考点聚焦(主要客观题能判断项目，主观题用对税率)
各项销售服务。
建筑服务：
(1)固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照建筑服务一安装服务缴纳增值税。
(2)其他建筑服务包括：拆除建筑物或者构筑物、建筑物平移、园林绿化等。
(3)物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
交通运输服务：
(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
(2)无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
(3)纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
(4)在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
(5)在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
运输工具舱位互换业务是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动
金融服务：
(1)贷款服务：
a. 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；
保本收益、报酬、资金占用费、补偿金是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。
b.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；
c.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
(2)直接收费金融服务(能判断是否属于这个项目)。
包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务
现代服务：
(1)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。(注意和交通运输服务区分)
(2)商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税
(3)翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
(4)其他现代服务。
a.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税；
b.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税
生活服务：
(1)市容市政管理按照“居民日常服务”缴纳增值税。
(2)提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
(3)纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
(五)易混项目PK
1. 有形动产租赁PK交通运输
ps ：光租、干租属于有形动产租赁税率 13%，期租、程租、湿租属于交通运输税率 9%。
水路运输：
光租：只租船舶，不配备操作人员，且只收取租赁费，不承担运输过程中其他费用。期租：一定期限内，配备操作人员，不论经营与否，均收取租赁费。
程租：完成特定航次，收取租赁费。航空运输：
干租：不配机组人员。
湿租：配有机组人员。
2.有形动产租赁 PK建筑服务
ps：有形动产租赁税率 13%，建筑服务税率9%。
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
3.租赁服务PK广告服务
将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照不动产租赁缴纳增值税(非广告服务)。
将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照有形动产租赁服务缴纳增值税(非广告服务)。提醒豆有形动产租赁税率13%，不动产租赁税率9%。
4.融资租赁 PK 融资性售后回租具体内容，见表2-2。
销售服务 税目
融资租赁 现代服务-租赁服务
融资性售后回租金融服务-贷款服务
ps：租赁服务包括经营租赁和融资租赁。
5.租赁服务
车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
6.交通运输服务PK生活服务-文化体育服务
纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照生活服务-文化体育服务缴纳增值税。
7.现代服务PK生活服务
宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供住宿服务按生活服务-餐饮住宿服务项目缴纳增值税。
宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动按现代服务-文化创意服务-会议展览服务项目缴纳增值税。
8.废物处理
纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
(1)采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
(2)专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
(3)专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
作者有话说
第2章 征税
